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認真學習貫徹《規范》 加強職業道德建設很重要嗎?
來源:咸陽財稅公司 發布時間:2018年12月05日

近年來,我國注稅行業發展取得可喜成績。廣大注冊稅務師忠于職守,依法履職,為維護納稅人合法權益、提高稅法遵從度作出了重要貢獻。《注冊稅務師職業道德規范(試行)》(以下簡稱《規范》)的制定,對于解決注稅行業職業道德建設方面存在的問題,提高注冊稅務師隊伍的整體素質和執業水平,培養良好的注冊稅務師職業素養具有重要意義。

    《規范》系統、全面地闡述了注冊稅務師的職業道德標準,對于加強行業職業道德教育、完善注冊稅務師執業實踐,深化行業誠信建設,必將起到重要的指導和規范作用。《規范》的發布是注冊稅務師行業在《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》(國發〔2014〕20號)發布后引起行業強力震蕩后出臺的一項加強行業自律管理的重大舉措,注稅行業全體人員應當認真學習,把圍繞弘揚社會主義核心價值觀和行業誠信、行業信譽建設提升到一個新的高度。筆者就稅務師事務所如何學習和貫徹《規范》談幾點看法。

    一、《規范》是注稅行業職業道德建設的重大成果
    每一個行業都需要職業道德的約束,注稅行業也一樣。注冊稅務師的職業道德產生于職業活動中,是一種規范與引導注冊稅務師行為,調整注冊稅務師與納稅人、社會、不同利益集團以及注冊稅務師行業人員之間的社會關系規范。積極推進我國依法納稅的法治建設進程,構建和諧征納關系,需要注冊稅務師良好的職業操守。

    職業道德建設是注冊稅務師隊伍建設的重大問題,事關注冊稅務師隊伍的健康發展,事關注冊稅務師工作的質量和生命。作為注稅行業核心價值的職業道德,一直受到行業的高度重視。這次發布的《規范》,是在認真總結行業以往職業道德實踐經驗,吸收借鑒相近行業道德守則或道德準則的基礎上制定的,充分體現了注稅行業特點。

    二、充分認識《規范》提出的要求
    《規范》充分總結和體現了注稅行業業務實踐積累的經驗,認真分析了我國注稅行業誠信建設實踐存在的突出問題,對注冊稅務師承擔涉稅鑒證以及相關專業服務涉及的職業道德理念進行了闡述,同時還對行業其他從業人員面臨的職業道德問題提出了要求。

    一是誠信。注冊稅務師應當牢固樹立誠信意識,自覺遵守執業行為規范,在執業中恪盡職守、誠實守信、勤勉盡責、嚴格自律。《規范》要求注冊稅務師積極履行合同約定義務,維護委托人合法權益,注冊稅務師如果認為業務報告、申報資料或其他信息存在含有嚴重虛假或誤導性的陳述、含有缺少充分依據的陳述或信息、存在遺漏或含糊其辭的信息,則不得與這些有問題的信息發生牽連。注冊稅務師不得向委托人索取、收受委托合同約定以外的酬金或謀取其他不正當利益,不得協助或慫恿稅務公職人員違反法律。不得將委托人所托事務轉托他人辦理。與同行保持良好關系,不得聯合抬高或壓低業務收費,對外宣傳時,應當實事求是、客觀、真實,不得夸大自己,貶低、詆毀同行。注冊稅務師離職時,不得隨意帶走客戶資料,不得利用原單位客戶資源謀取私利。參與公開招標時,應當主動出具誠信證明。

    二是敬業。注冊稅務師應當熱愛本職業,珍惜行業榮譽,樹立正確的執業理念,不斷提高專業素質和執業水平,注重陶冶個人品行和道德情操,忠于職守,愛崗敬業,尊重同行,維護注冊稅務師的個人聲譽和注稅行業的形象。

    三是獨立性。獨立性是注冊稅務師執行鑒證業務的靈魂,是客觀、公正的體現,也是《規范》的精髓。《規范》要求注冊稅務師在執行鑒證業務時,應當保持獨立性,如果注冊稅務師與客戶之間不能保持獨立,存在經濟利益、關聯關系,或屈從外界壓力,就很難取信于稅務機關、納稅人和其他社會公眾。因此,針對注冊稅務師獨立性存在的問題,《規范》要求,注冊稅務師執行鑒證業務時應當保持獨立,不得因任何利害關系影響其客觀、公正的立場。尤其在以下方面強化了獨立性要求:(1)注冊稅務師執業應當從實質上和形式上保持獨立性;(2)注冊稅務師如與委托人存在六種利害關系,可能影響業務公正執行的,應當主動向所在的稅務師事務所說明情況并請求回避。

    四是客觀和公正。客觀和公正是指按照事物的本來面目去考察,從實際出發,不添加個人偏見。《規范》要求注冊稅務師在執行鑒證業務活動中,做到客觀公正、實事求是,不得因利益沖突、個人偏見或其他各種不當影響而損害自己的職業判斷。如果存在導致職業判斷出現偏差,或對職業判斷產生不當影響的情形,注冊稅務師應當采取措施消除影響或終止提供相關專業服務。注冊稅務師不得偽造證據,不得改變證據的內容、形式及屬性。注冊稅務師不得對不實資料出具業務報告。不得做虛假承諾,誤導他人,嚴禁以任何形式和手段協同委托人實施違法違規的行為。

    五是專業勝任能力。為確保提供具有專業水準的服務,注冊稅務師應當將專業知識、技能水平始終保持在應有的水平。《規范》要求注冊稅務師不斷通過繼續教育、自學、培訓和實踐獲取和保持專業勝任能力。一個合格的注冊稅務師不僅要充分認識自己的能力,對自己充滿信心,更重要的是,必須清醒認識到自己在專業勝任能力方面的不足,不承接自己不能勝任的業務。如果注冊稅務師不能認識到這一點,承接了難以勝任的業務,就可能給客戶乃至社會公眾帶來危害。《規范》要求,注冊稅務師應當通過教育、培訓和執業實踐保持和提高專業勝任能力;不得宣稱自己具有不具備的專業知識、技能和經驗;不得提供不能勝任的專業服務。同時注冊稅務師還應當指導業務助理人員開展業務工作,并承擔助理工作的最終責任。

    六是保密。注冊稅務師能否與客戶維持正常的關系,有賴于雙方自愿而又充分地進行溝通和交流,不掩蓋任何重要的事實和情況,這以保密原則作為基礎。《規范》要求注冊稅務師對職業活動中獲知的個人隱私和商業秘密保密,同時要求不得利用所獲取的涉密信息為自己或任何形式的第三方謀取利益。

    三、稅務師事務所是貫徹落實《規范》的主體
    職業道德是注冊稅務師行業全體從業人員的行為規范,能否發揮提升行業誠信水平和職業道德水平的作用,關鍵在于每個從業人員是否能夠在執業實踐中充分理解、貫徹和遵循。

    (一)認真學習,組織培訓。事務所應系統有效地宣傳、培訓促進注冊稅務師重視和了解《規范》的重要性。事務所的內部培訓要在學習業務知識和執業規范的基礎上重視職業道德內容,每個從業人員都要對照檢查一下自己是否誠信,還存在哪些不符合《規范》要求的行為和領域。事務所從業的黨員,要把對黨性的學習和對職業道德規范的學習結合起來,努力提高自身素質。“立黨為公、執政為民”的執政理念,與行業維護公眾利益的目標是相契合的,我們應當用黨性教育指導事務所誠信建設,以誠信建設的成果豐富黨性教育的內容。 學習中要精選案例,樹立標桿,內部管理部門要嚴格檢查與考核,力爭提升注冊稅務師職業道德水平。

    (二)加強從業人員誠信監督。在實施和完善事務所內部執業質量檢查制度中,把充實職業道德評價、加強獨立性的檢查作為重要內容。在事務所內部執業質量檢查中,不僅要查業務程序是否執行到位,還要檢查在利益沖突中是否貫徹了職業道德的要求。建立和完善事務所內部誠信檔案,負責事務所從業人員誠信信息的收集、整理、分析、更新、維護,開展誠信調查、出具事務所誠信證明。

    (三)建立健全事務所內部管理與控制體系,減少道德風險。健全有效的事務所內部管理機制是保證事務所執行客觀、公正原則的前提,也是促使事務所從業人員按照《規范》要求執業的基礎。《規范》僅重點地對涉稅鑒證業務涉及的獨立、客觀、公正和保密等原則內容進行了規范,但對涉稅服務業務涉及的原則規范較少,在行業協會逐步完善職業道德規范指南的同時,事務所可以根據《規范》制訂本所適用的執業道德規范手冊。事務所還應建立職業道德自我糾錯機制。安排業務項目組以外的注冊稅務師進行復核。定期(一般五年)輪換項目負責人及簽字注冊稅務師。跟蹤客戶動態,必要時采取非常規措施,有步驟地調整客戶。加強由注冊稅務師擔任的股東或合伙人的職業道德建設,解決股東和股東之間的道德風險和相互忠誠以及收入分配的問題。在以有限責任事務所為主體的注稅行業,提倡事務所內部股東或合伙人間在道德上應樹立相互忠誠和相互信任的義務,并以事務所管理機制和內部控制機制來解決和保障。通過股份期權手段解決人才問題和收入分配問題。管理層要身體力行,對制度要嚴格遵守。要將獎勵與懲戒落到實處。認真研究執行效果并采取行動改善。建立健全內部質量管理制度,多層次全方位監控從業務承接到報告出具。

    (四)加強職業道德教育。誠信的品格需要培養和熏陶,要把職業道德列為事務所從業人員繼續教育的必修科目;要進一步加強誠信教育,用從業人員執業成敗兩方面的案例,開展警示教育。防止“劣幣驅逐良幣”現象在事務所內部繼續發生,自覺遵守行業收費標準,不搞惡性競爭。

     注冊稅務師職業道德作為國家社會道德誠信體系建設的重要組成部分,我們理應做到重視人倫價值,追求精神境界,提倡修養踐履,推崇誠信無欺,取財有道。社會監督是職業道德真正落到實處的重要保證。將注冊稅務師執業活動置于廣大納稅人的監督之下。通過輿論引導,宣傳正面的事例和個人,創造良好的社會氛圍和執業環境,同時對行業中不講職業道德、違反執業紀律的注冊稅務師進行監督,使其充分暴露在社會監督之下,促進行業自律性管理和隊伍的道德建設。

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